Удержание НДФЛ с взысканных судом сумм вынужденного прогула

[Баз-альт]

Подскажите, пожалуйста, ситуация такая.

Был суд между работником и работодателем. Ещё в 2018 году.
Работнику были присуждены судом сумма вынужденного прогула и компенсация морального вреда.

Работник получил исполнительный лист, и далее ему в рамках исполнительного листа работодателем были перечислены взысканные суммы, естественно, в полном объеме, поскольку надо было платить столько, сколько указано в решении суда (допустим, 500 тыс. рублей). Т.е. НДФЛ при этом не удерживался. Но в справке 2-НДФЛ было указано, что НДФЛ не удерживается.

Сейчас работодателю из ИФНС приходят сведения, что НДФЛ с этих сумм не уплачен (что действительно так и есть), и исходя из базовой суммы в 500 тыс., получается, не уплачен сумма 65 тыс.

Работодатель провел переговоры с работником, работник объясняет "неуплату" тем, что ничего не знал о своей обязанности уплатить НДФЛ.

Что делать дальше сторонам трудовых отношений? Кто сейчас должен, и будет платить НДФЛ?

Кто будет (может) взыскивать НДФЛ и с кого?

[Maximus77]

Ну, по данному вопросу есть пункт 5 статьи 226 НК РФ, согласно которому:

5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В данном случае налогоплательщик, если мы полагаем, что это работник, был уведомлен налоговым агентом, т.е. работодателем, или нет?

[Баз-альт]

В данном случае налогоплательщик, если мы полагаем, что это работник, был уведомлен налоговым агентом, т.е. работодателем, или нет?

А уведомление должно быть в отдельной форме? направление справок по форме 2-НДФЛ работнику не будет подтверждать такое уведомление?

И что, если формально не было "отдельного уведомления", но обязанность уплатить налог всё равно в рамках закона лежит на работнике, просто из-за того факта, что работник не получал "отдельное уведомление", НДФЛ с него могут не взыскивать?

И что, тогда обяжут оплатить работодателя?

[Viva]

И что, тогда обяжут оплатить работодателя?

сложно сказать, надо искать судебную практику. Вообще если обязанность платить НДФЛ была на работнике, то почему должен его платить работодатель?

[Ктоточки]

И что, если формально не было "отдельного уведомления", но обязанность уплатить налог всё равно в рамках закона лежит на работнике, просто из-за того факта, что работник не получал "отдельное уведомление", НДФЛ с него могут не взыскивать?

Ну нет конечно, Вас накажут за не предоставление сведений в рамках ч. 5 ст. 226, Вы же в налоговую не сообщили о невозможности взыскать с работника? А работнику налоговая направит уведомление об оплате НДФЛ.

[Ласточка]

Вас накажут за не предоставление сведений в рамках ч. 5 ст. 226, Вы же в налоговую не сообщили о невозможности взыскать с работника?

думаете накажет кто-то? налоговая? по какой статье?

А работнику налоговая направит уведомление об оплате НДФЛ.

интересно, и в течение какого времени налоговая может направить такое уведомление? работник, может, уже давно потратил деньги, несколько лет назад, а ему никто и не говорил, что надо что-то платить?

[Maximus77]

Просто в дополнение к данной теме - письмо Минфина:

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсация, выплаченная по решению суда за вынужденный прогул?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11 марта 2010 г. N 20-14/024761@

Согласно статье 394 ТК РФ в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, установлен в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.
Следовательно, организация, производящая такие выплаты работникам, признается налоговым агентом.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено.
Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.
При реализации ответчиком указанного права судом в резолютивной части решения указывается сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В этом случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги с таких доходов путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина